כפי שקורה לא אחת בתחום של מיסוי מקרקעין, גם בנושא זה של מס שבח, קיימים מקרים בהם ישנם פטורים מתשלום מס השבח. או, במקרים אחרים, יתכן מתן הנחה ולעתים אף משמעותית בתשלום מס השבח. ושוב, גם כאן באה לידי ביטוי הסיבה בעטיה מומלץ מאוד להתייעץ עם עו”ד המתמחה בתחום המקרקעין. וכל שכן, ברזולוציה הכה חשובה הזו של מיסוי מקרקעין. להלן בקליפת אגוז, רשימה של מקרים אשר העומדים בתנאיהם זכאים, כיום, להטבה בתשלום מס השבח, מי הזכאי לפטור מלא ומי הזכאי להנחה.

·קיומו של רווח/שבח – בכדי לחרוץ האם אדם המקיים עסקה במקרקעין, זכאי להטבה בתשלום מס השבח. ראשית, נבדוק האם בכלל קיים שבח על הנכס. במילים אחרות, דירה אשר נקנתה במיליון ₪ לצורך הדוגמה ובמועד מכירתה עומדת על מחיר זהה, או אולי מופחת. שהרי, במקרה כזה לא נוצר שבח (=רווח), ולכן אותה דירה אינה חייבת מראש במס שבח.

·דירה מזכה – בכדי לזכות בפטור ממס שבח, ראשית על הנכס לעמוד בתנאים שקבע המחוקק הקובעים שהדירה הינה “דירה מזכה”. ההיגיון בדבר הינו, כי המחוקק מעוניין לעודד את הציבור להתעסק יותר עם דירות למגורים ופחות להשקעה. לכן, אדם המתנהל באופן כזה הראשון, הרי שסיכוייו גדולים יותר לזכות בתמריץ, בדמותו של כגון, פטור ממס שבח.

·תקופת בעלות דירה יחידה – לפי המצב המשפטי השורר כיום, הרי כי בעליה של דירה יחידה יוכל למכורה בפטור ממס שבח. אלא כי כל זאת, בכפוף לתנאים להלן שהינם: ראשית, על בעל הדירה היחידה, להיות בעל זכות בדירה לפחות 18 חודשים טרם המכירה. אולם ועם הנ”ל, היה ובעל דירה כנ”ל מחזיק בזכויות בדירה נוספת אשר אינו עולות על 1/3, או דירה נוספת אשר קיבלה בירושה ובתנאים מסוימים. שהרי, כי אף במקרים אלה כנ”ל, יוכל בעל הדירה, למכור את דירתו היחידה לפי החוק בפטור ממס שבח.

·דירה מירושה- גם בעל דירה אשר קיבלה בירושה, בתנאים מסוימים שנקבעו בדין, יוכל למכורה בפטור ממס שבח.

·מכירת 2 דירות – בנוסף לאמרו לעיל, הרי כי תושב מדינת ישראל שלו 2 דירות בלבד זכאי למכור באופן חד פעמי בפטור ממס שבח, את אותן 2 דירות. וכל זאת, כאשר המכירה תתבצע במטרה לקנות דירה אחרת גדולה יותר, ששוויה הכספי הינו בגובה לפחות 3/4 ממחירן של שתי הדירות שנמכרו כאמור.

·חיבור 2 דירות – לאור העובדה, כי רשות המיסים מפעילה את המבחן הפונקציונאלי, הרי כי קיים סיכוי רב שבחיבור 2 דירות, לדירה אחת, יינתן פטור לכל הדירה וגובה שוויה ולא לאחת הדירות המקוריות.

·דירה במתנה לקרוב – אדם אשר לו דירה וברצונו להעבירה לקרובו כמוגדר בחוק, כלומר מכירה שלא בתמורה. הרי, כי עקרונית ובכפוף כאמור, להוראות החוק יוכל הראשון להעביר כנ”ל, את הדירה לקרוב וזאת בפטור ממס שבח.

·הגנה ליניארית (חישוב לינארי) – מיום הראשון בינואר 2014, חלות הוראות אחרות על כל נושא זה של הטבות כן או לא במס שבח במכירת דירה. תקופה זו מינואר 2014 כאמור ועד לסוף שנת 2017 מכונה, תקופת מהמעבר. בהמשך לנ”ל, הרי שבתקופת המעבר ניתן למכור דירה בפטור חלקי ממס שבח. וזאת, אף אם חלפו פחות מארבע שנים ממכירת הדירה הקודמת בפטור. בנוסף, ניתן באותה תקופת מעבר למכור דירה נוספת לאחר חלוף 4 שנים, ממכירת הדירה הקודמת. כך ובסה”כ, ניתן לקבל הטבות מס שבח משמעותיות על 3 דירות. וכל זאת, כאשר משנת 2018 ישוב המצב החוקי לקדמותו, חרף זאת, כי יתכן שחוק מס ריבוי דירות ייתן את הטון בנושא, היה ויעבור בכנסת ישראל.